Отсрочка по уплате налогов: что изменилось?

Журнал Расчет обратился за комментарием к управляющему партнеру ЮК Генезис Артему Денисову

Любая компания может получить отсрочку по налоговым платежам. Главное, чтобы руководство организации заранее об этом позаботилось. Артем Денисов, управляющий партнер юридической компании «Генезис», изучил тонкости получения льготы.

Артем Денисов, управляющий партнер юридической компании “Генезис”:

Статья 64 НК РФ предусматривает возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов для компаний. Это положение законодательства весьма полезно, поскольку позволяет учесть трудности в жизни организации, когда уплата денег в бюджет не представляется возможной. В то же время законодатель, стремясь избежать злоупотребления правом, императивно устанавливает перечень условий, при которых можно рассчитывать на отсрочку или рассрочку. Замечу, однако, что, когда у фирмы нет возможности заплатить налоги и сборы, вряд ли она сможет осилить и страховые взносы. До 2015 года перенести уплату взносов было нельзя. Государство учло этот пробел, и с 1 января 2015 года вступил в силу закон 212-ФЗ в новой редакции, теперь получить отсрочку или рассрочку уплаты взносов также стало возможным.

Отсрочка или рассрочка страховых взносов

После перехода полномочий по администрированию социальных платежей к ФНС ПФР потерял право принимать решения по отсрочке или рассрочке взносов. Эта обязанность также перешла к ревизорам. И налоговики к ней подготовились заранее. Приказом ФНС № ММВ-7-8/683@ от 16 декабря 2016 года был утвержден новый порядок получения преференций по уплате взносов. Читайте также «Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов»

Положения статьи 61

Статьей 61 НК РФ утверждены общие условия изменения срока уплаты налога, взносов, а также пеней и штрафа. Так, изменением срока является перенос установленной даты уплаты сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний период. Отметим, что при этом компании будут доначислены проценты на сумму задолженности. Форма, в которой осуществляется перенос даты бюджетных платежей, может быть разной. Так, предприятию может быть оформлена стандартная отсрочка. Если же уплата налогов предполагается частями, то даты запланированных платежей фиксируются в графике, такой вид изменения сроков называют рассрочкой. В некоторых случаях компании может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит, оформление которого имеет свои особенности и  ограничения, так как он предоставляется компаниям на строго оговоренных условиях, соблюдение которых необходимо жестко контролировать, иначе кредит может быть потребован к возврату. Предприниматель, претендующий на перенос даты уплаты налога или сбора, подает соответствующее заявление в уполномоченный орган. При этом в документах должно быть четко указано, в какой именно форме должна быть предоставлена отсрочка платежа.

Учтите, что налоговики могут обязать организацию обеспечить залог имуществом в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса или же другими финансовыми гарантиями – банковской или поручительской. Какие же бумаги необходимо предоставить ревизорам для переноса сроков уплаты сборов? Заявление заинтересованного лица с просьбой о предоставлении отсрочки, обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита необходимо передать в инспекцию документы, подтверждающие наличие соответствующего основания, а также бумаги, удостоверяющие факт приобретения оборудования, его стоимость и бизнес-план инвестиционного проекта. О результатах рассмотрения заявлений заинтересованного лица и поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства, а также банковской гарантии, налоговики сообщают в течение семи рабочих дней после получения документов. Помните, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате.

Суть изменений

Комментирует Виктория Семина, главный бухгалтер: «Получение отсрочки по уплате налогов, безусловно, очень полезная возможность для многих организаций. Ситуации бывают разные, иногда платежей бывает настолько много, что на налоги не хватает буквально “чуть-чуть”, вот тут и приходится обращаться к налоговикам и просить отсрочку. Главное, не злоупотреблять такими возможностями. Постоянная нехватка денег и непогашенная задолженность перед бюджетом могут в дальнейшем стать причиной банкротства предприятия». Если ранее в силу части 1 статьи 18.1 Закона № 212-ФЗ отсрочка (рассрочка) предоставлялась максимум на один год, то теперь на основании пункта 13 статьи 64 Налогового кодекса период отсрочки по уплате страховых взносов может составить до трех лет. Также изменения касаются порядка принятия решения о переносе сроков уплаты НДФЛ для физлиц, не зарегистрированных как ИП и не уплативших налог через налогового агента. В прежнем порядке решение об изменении срока уплаты НДФЛ, сумма которого была выше 100 000 рублей, принималось инспекцией по месту жительства, которая в свою очередь согласовывала его с УФНС России по соответствующему субъекту страны и финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. В новом порядке решение по указанным случаям принимает руководитель УФНС, он также получает согласование соответствующих финансовых органов и муниципальных образований. При этом сумма НДФЛ в новом порядке не уточнена.

Досрочное прекращение отсрочки

Новый порядок включает пункт о том, что действие отсрочки (рассрочки) может быть досрочно прекращено в случае нарушения условий ее предоставления по решению налогового органа, определившего соответствующее изменение срока исполнения обязанности по уплате налога. Ряд документов затронули чисто технические изменения: новая форма заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов или инвестиционного налогового кредита. Также изменения коснулись новых форм обязательства о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита), заявления о согласии на поручительство (залог) и заявления о поручительстве (залоге). Хочется надеяться, что новых нововведений по получению налоговой отсрочки больше не будет. Как известно, чем больше правил, тем сложнее их соблюдать. А значит, усложнение требований к процедуре оформления рассрочки или отсрочки для бизнеса, попавшего в финансовое затруднение, может стать причиной уменьшения количества обращений коммерсантов с такими просьбами. Надеемся, чиновники такую цель не преследуют, а лишь пытаются урегулировать и формализовать процедуру.

Журнал Расчет и Бухгалтерия.ru